欧盟VAT税号注册：中国卖家什么时候需要税务代表？

非欧盟企业只有在某个成员国要求其就所做的业务委托 VAT 税务代表（fiscal representative）时才必须委托。匈牙利、葡萄牙和罗马尼亚对每一家非欧盟企业都要求；丹麦、爱沙尼亚、法国和波兰要求，除非你所在国在其豁免名单上，而中国不在这四份名单上；德国只在全部交易免税的进口加转售情形下允许委托；捷克、芬兰、爱尔兰、拉脱维亚、马耳他和斯洛伐克没有一般性要求。依据《增值税指令》第204条，成员国只有在与你所在国没有互助文书时才能要求委托。不超过150欧元的包裹要使用 IOSS，除非从挪威发货，否则必须委托欧盟中间人，这与成员国的税务代表是两种角色。Logistivo 的免费图集按你的注册地和业务对27个成员国逐一对照，并附法律依据和官方页面。

来源: 欧盟出版局（EUR-Lex 的 CELLAR 副本） · 欧盟出版局（CELLAR） · 欧盟委员会，One Stop Shop 门户 · 德国联邦海关总署（Generalzolldirektion） · 法国公共财政总局（DGFiP） · 国务院，中国政府网政策文件库 · 全国人民代表大会常务委员会，国家法律法规数据库 · 国家税务总局，中国政府网政策文件库 · 海关总署，中国政府网政策文件库 · OECD. 数据更新日期: 2026年11月8日.

非欧盟企业在欧盟哪些国家必须委托 VAT 税务代表？

• 非欧盟企业在欧盟哪些国家必须委托 VAT 税务代表？ — 选择公司注册在哪里、你在欧盟做什么业务，图集会把欧盟27个成员国按“必须委托税务代表、获得豁免、可选、直接注册”着色，并给出每个国家的法律依据和官方页面。
• 本页写给在欧盟以外注册的企业：在欧盟销售、存货或进口货物的中国工厂、跨境电商卖家（亚马逊 FBA、海外仓、独立站包裹）、货代和承运人。成员国不能强制要求在欧盟境内注册的企业委托 VAT 税务代表。本页只讲 VAT 税务代表；海关代表是另一种角色，下文单独说明。
• 你的公司注册在哪个国家或地区？ — 公司注册地决定能否适用互助协议带来的豁免。 Directive 2006/112/EC第204条第1款
• 你在欧盟做什么业务？ — 四条路径：IOSS 包裹、欧盟库存、进口后转售（程序42/63）、只面向企业客户。 Directive 2006/112/EC第143条第2款、第196、204、369l–369m条
• 欧盟成员国（点击国家） — 每个方块是一个成员国，卡片显示该国的规则。 各国 VAT 法律，见逐国清单
• 逐国清单 — 每一行写明该国的规则及其法律依据。官方豁免名单没有公布、或来源无法读取时，该行会如实说明，而不是猜测。
• 爱尔兰 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 爱尔兰没有一般性的委托代表义务：非本国设立的经营者直接注册。自2020年12月19日起，税务专员可以发出书面通知，要求委托一名设在欧盟的代表，但仅限于你所在国与爱尔兰没有互助文书的情形；此时代表承担连带责任。使用非联盟 OSS 的企业不适用这一要求。 — s. 109A VAT Consolidation Act 2010 (Finance Act 2020 s. 41)
• 爱沙尼亚 — 必须委托 VAT 税务代表，除非企业注册在官方名单所列的国家：挪威和英国。 该豁免自2022年1月1日起适用。代表必须持有税务局颁发的许可，税务局可以要求其提供担保。 — Taxation Act (MKS) § 8¹; KMS § 20(6)
• 奥地利 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布名单，请向税务机关确认。 本应列明这类国家的条例没有找到，因此无法确认任何来源国获得豁免。税务顾问、律师、公证人或货运代理，或经税务局批准的企业主，都可以担任代表；代表还必须接受文书送达。使用非联盟 OSS 的企业不适用这一要求。 — § 27 (7)–(9) UStG 1994
• 保加利亚 — 本次核查未能从官方来源核实；依赖此条目之前，请向税务机关确认规则。 保加利亚国家税务局（NRA）的网站无法从我们的服务器读取。请咨询税务局或保加利亚的顾问。
• 比利时 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布名单，请向税务机关确认。 个人代表须提供银行保函；经预先批准的全球代表可以就进口或 VAT 仓库等特定业务行事。对英国，税务机关说明有一项临时容忍措施（保留直接识别），等待欧盟委员会的立场；该页面未注明日期，请确认这一做法是否仍在适用。 — Art. 55 VAT Code (Wetboek BTW)
• 波兰 — 必须委托 VAT 税务代表，除非企业注册在官方名单所列的国家：挪威和英国。 对于进口后再做欧盟内部转售的情形，第18d条允许代表以自己的名义行事，因此你不必在波兰办理 VAT 登记。该豁免来自2021年2月23日的条例。 — Art. 18a–18d ustawy o VAT; Dz.U. 2021 poz. 347
• 丹麦 — 必须委托 VAT 税务代表，除非企业注册在官方名单所列的国家：法罗群岛、格陵兰、冰岛、挪威、英国、马恩岛和奥兰群岛。 英国和马恩岛只在欧盟—英国贸易协定适用期间才算获得认可；直布罗陀、泽西岛和根西岛不算。代表与企业承担连带责任。客户自行申报 VAT 的，无需代表。 — § 47 stk. 2, § 46 momsloven; D.A.14.1.5
• 德国 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 进口后转售（程序42/63）：可选 德国只有在你在德国发生的交易全部免税、且不能抵扣进项 VAT 时，才允许委托税务代表（自愿），典型情形是进口后依据程序42/63做欧盟内部转售。只要有任何应税的德国交易（例如从德国仓库发货销售），就要以自己的名义注册。自2026年9月1日起，可担任代表的人员以增值税法（UStG）第22a条第2款所列为准：税务顾问、律师及类似专业人士，以及《税务顾问法》（StBerG）第4d条规定的货运代理等海关代表。 — §§ 22a–22e UStG; § 5 Abs. 1 Nr. 3 UStG
• 法国 — 必须委托 VAT 税务代表，除非企业注册在官方名单所列的国家：南非、安提瓜和巴布达、亚美尼亚、阿鲁巴、澳大利亚、阿塞拜疆、波斯尼亚和黑塞哥维那、佛得角、库拉索、多米尼克、厄瓜多尔、格鲁吉亚、加纳、格林纳达、格陵兰、库克群岛、法罗群岛、印度、冰岛、牙买加、日本、肯尼亚、科威特、北马其顿、毛里求斯、墨西哥、摩尔多瓦、瑙鲁、纽埃、挪威、新西兰、巴基斯坦、法属波利尼西亚、韩国、英国、圣巴泰勒米、法属圣马丁、荷属圣马丁、突尼斯、土耳其、乌克兰和瓦努阿图。 法国对注册在 DGFiP 名单所列国家的企业给予豁免（42个国家，页面更新于2025年2月28日）。一次性代表制度已于2025年1月1日取消（容忍期至2025年12月31日）。以你的名义行事的授权人（mandataire）是可选的，并不能取代税务代表。 — CGI art. 289 A
• 芬兰 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 进口后转售（程序42/63）：未核实 芬兰只有在外国经营者自愿申请承担 VAT 责任时才要求委托代表，而且除非该经营者注册在另一欧盟成员国，或注册在有同等互助文书的国家（税务机关点名了挪威），否则须委托。强制性的注册是直接注册。代表不对税款负责。对程序42/63，来源中没有用一句话说明适用哪条路径。 — AVL (1501/1993) §§ 9, 12, 173 a
• 荷兰 — 可以委托 VAT 税务代表，也可以直接注册。 对在荷兰有应税远程销售的非欧盟企业（使用欧盟 OSS 或进口机制的除外），以及对应税消费品和某些零税率的大宗货物，必须委托税务代表；其他情况下可选。只有税务代表才能取得递延进口 VAT 的第23条许可（article 23 permit）。担保金为月平均 VAT 的5%，不低于5,000欧元。 — Wet OB 1968 art. 23, 2a; Belastingdienst
• 捷克 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 捷克对非欧盟企业没有税务代表制度，但自2025年1月1日起，在欧盟没有住所或机构的企业必须指定一名拥有捷克数据邮箱（data box）的送达代理人（自己有数据邮箱的除外）；未履行的，每天罚款1,000捷克克朗。该代理人不对 VAT 负责。 — ss. 4(1)(g), 96(3), 98a–98b ZDPH (Act 235/2004)
• 克罗地亚 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布名单，请向税务机关确认。 克罗地亚税务机关写明了这项义务，但没有附互助条件，因此请按适用来处理。代表必须在克罗地亚办理 VAT 登记，不能是分支机构，并以担保人兼付款人的身份承担责任。使用非联盟 OSS 的企业不适用这一要求。 — Art. 126 ZPDV; Art. 194 Pravilnik o PDV-u
• 拉脱维亚 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 进口后转售（程序42/63）：可选 拉脱维亚没有一般性的委托代表义务：第三国企业自行向国家税务局（VID）注册，或通过获授权的国内人士注册。针对进口后继续转售及类似交易（即程序42的情形），另有可选的“财政代表”制度；以这种方式被代表的，你无需自己注册。该代表必须是登记已久的拉脱维亚纳税人，代你缴纳 VAT 并提供担保。合并版 VAT 法无法读取，因此以税务局页面和2012年的原始文本为依据：请确认。 — Art. 1(5), 56, 63, 65 VAT Law (Pievienotās vērtības nodokļa likums)
• 立陶宛 — 本次核查未能从官方来源核实；依赖此条目之前，请向税务机关确认规则。 税务机关和法律数据库的网站在我们的服务器上被屏蔽。请咨询国家税务监察局（State Tax Inspectorate）或立陶宛的顾问。
• 卢森堡 — 本次核查未能从官方来源核实；依赖此条目之前，请向税务机关确认规则。 法律数据库无法读取。商业门户网站称，有应税交易的非设立企业必须办理 VAT 注册，并未提及代表；这种沉默不是证据。请咨询税务管理局。
• 罗马尼亚 — 每一家需要办理 VAT 登记的非欧盟企业都必须委托 VAT 税务代表；不按企业注册地设置豁免。 非欧盟企业必须通过代表办理 VAT 注册；在罗马尼亚的全部业务只能有一名代表。欧盟境内注册的企业可以选择直接注册或通过代表。 — Art. 316(7) Codul fiscal; norme pct. 88–89
• 马耳他 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 马耳他没有在注册前必须委托代表的义务，但税务专员可以指定一名居住在马耳他的客户、代理人或其他交易对方作为你的代表；该人承担连带责任。专员在实践中如何适用这一规定，我们无法核实。 — Arts. 10(4), 63(5), 66 VAT Act (Cap. 406)
• 葡萄牙 — 每一家需要办理 VAT 登记的非欧盟企业都必须委托 VAT 税务代表；不按企业注册地设置豁免。 每一个在其他欧盟成员国没有住所、机构或居所的非居民，都必须委托代表（《增值税法典》CIVA 第30条）；不存在互助豁免。代表是税款的债务人，被代表的企业承担连带责任。 — Art. 30 CIVA
• 瑞典 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布完整名单（来源中提到：挪威、冰岛、法罗群岛和格陵兰）。 指南点名了北欧各国的协定，但没有点名英国或瑞士。代理人不对 VAT 负责。 — Ch. 6 ss. 2–3 skatteförfarandelagen (2011:1244)
• 塞浦路斯 — 只有税务机关指令时才须委托税务代表。 塞浦路斯只有在税务专员指令时才要求委托 VAT 代表（针对没有互助规定的非欧盟人士）；如果你不遵守，专员可以要求提供担保。税务部门称，对非欧盟的注册人，预期会有代表或担保。代表承担连带责任。 — s. 37 VAT Law 95(I)/2000
• 斯洛伐克 — 不要求委托 VAT 税务代表：企业直接注册。 进口后转售（程序42/63）：可选 斯洛伐克没有一般性的代表制度：外国企业直接注册。只有进口免税后再做欧盟内部转售的情形（第69a条）才有可选的代表；以这种方式被代表的进口商无需注册。 — Art. 5 and 69a Act 222/2004; Art. 48(3), 48b
• 斯洛文尼亚 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布名单，请向税务机关确认。 斯洛文尼亚要求第三国企业委托税务代表；税务局列出三种例外：非联盟 OSS、偶发的国际道路客运，以及与欧盟层面签有互助协议的国家。对程序42/63，第三国企业必须办理 VAT 识别并委托代表。税务局的各个页面并不完全一致，请确认。 — Art. 76 ZDDV-1
• 西班牙 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布名单，请向税务机关确认。 使用远程销售特别机制（OSS 和 IOSS）的企业无需委托税务代表，在其他欧盟成员国注册的企业也从不需要。申请 VAT 退税（第119条之二）则需要另行委托一名居住在西班牙的代表。 — Art. 164.Uno.7.º Ley 37/1992; art. 82 RD 1624/1992
• 希腊 — 本次核查未能从官方来源核实；依赖此条目之前，请向税务机关确认规则。 希腊税务机关的网站无法从我们的服务器读取。请咨询税务机关或希腊的顾问。
• 匈牙利 — 每一家需要办理 VAT 登记的非欧盟企业都必须委托 VAT 税务代表；不按企业注册地设置豁免。 匈牙利要求每家本身负有纳税义务的非欧盟企业委托财务代表（financial representative），不按国家设豁免；OSS 和 IOSS 机制的使用者除外，匈牙利客户自行申报 VAT 的，也无需代表。代表必须是认缴资本至少1.5亿匈牙利福林的有限责任公司或股份公司，或以自己名义提供等值的银行保函，并与你承担连带责任。 — Art. 148–149 Áfa tv. (Act CXXVII of 2007); Art. 20 Air. (Act CLI of 2017)
• 意大利 — 必须委托 VAT 税务代表，除非适用与企业所在国之间的互助安排；官方没有公布名单，请向税务机关确认。 意大利的直接识别（第35条之三）只向欧盟企业和与意大利之间存在互助文书的国家开放，因此大多数非欧盟企业使用税务代表；代表承担连带责任，并按2024年12月9日法令规定的档次提供担保。如果你只向在意大利办理了 VAT 登记的客户销售，则适用反向征税，不产生注册义务（第17条）。这些规则将于2027年1月1日移入 VAT 统一法典。 — Art. 17 and 35-ter DPR 633/1972 (arts. 64, 70 TU IVA from 1.1.2027)
• 把进口商、报关代理、承运人和单证放在同一票货里 — 在 Logistivo 里，你可以把进口商、报关代理和承运人作为命名参与方加到货物上，由货主决定谁能看到什么。把商业发票、CMR 和报关单上传到货物聊天，AI 会识别单证类型，比对发票和过境单证上的件数与毛重，并标出差异。消息和单证可在42种语言之间自动翻译。
• 运单管理 — 每票货都有命名参与方、可控的可见范围、单证和翻译聊天。 — /zh/load-management
• Customs Intelligence — 一次查询得到 HS 编码、进口关税、反倾销措施，欧盟目的地还有进口 VAT。 — /zh/customs-intelligence
• 进口商、报关代理和单证放在同一票货里 — 有了免费的 Logistivo 账户，你可以在货物上指定进口商、报关代理和承运人，把发票、报关单和 CMR 都放在这票货里，并用你自己的语言与各方沟通。
• 仅为一般性信息，不构成税务或法律意见。各国规则会变化；在委托税务代表或办理注册之前，请向成员国税务机关或有执业资格的顾问确认。
• 运单管理 · Customs Intelligence

税务代表、直接 VAT 注册、IOSS 中间人、海关代表：到底有什么区别？

• 税务代表、直接 VAT 注册、IOSS 中间人、海关代表：到底有什么区别？ — 很多人把四种不同的角色都叫「代表」。委托错了，真正要解决的 VAT 或海关问题并不会因此解决。
• VAT 税务代表（fiscal representative） — 做什么: 在成员国为你办理 VAT 登记、提交该国的 VAT 申报表，并是税款的责任人。《增值税指令》第204条允许成员国允许委托，并在与你所在国没有互助文书时要求委托。 | 谁需要: 在要求委托的成员国有应税业务的非欧盟企业，或自愿委托的企业。 | 谁承担责任: 由各国法律规定；第205条允许成员国让他人承担连带责任（见「责任」一章）。
• 直接 VAT 注册 — 做什么: 以自己的名义取得该国的 VAT 税号。成员国仍可能要求担保或送达代理人（捷克）。 | 谁需要: 该国不要求委托代表，或你所在国获得豁免的情形。 | 谁承担责任: 仅由你自己承担。
• IOSS 中间人（intermediary） — 做什么: 设在欧盟的主体，为你注册进口一站式服务（IOSS）、按月提交 IOSS 申报表并缴纳不超过150欧元包裹的 VAT（第369l条和第369m条）。 | 谁需要: 使用 IOSS 的非欧盟卖家，从挪威发货的除外。 | 谁承担责任: 作为该机制下的 VAT 责任人被委托（第369l条第2款）。
• 海关代表 — 做什么: 代你办理报关。申报人必须设在欧盟（《欧盟海关法典》第170条第2款）；直接代表以你的名义行事，间接代表以自己的名义为你行事（第18条）。 | 谁需要: 货物需要报关的非欧盟进口商和出口商。 | 谁承担责任: 自2027年9月21日起，非欧盟进口商的间接代表被视为进口商（条例 (EU) 2026/2108 第33条第3款）。
• 来源：Directive 2006/112/EC 第204、205、369l条；Regulation (EU) No 952/2013 第18、170条；Regulation (EU) 2026/2108 第33条。

你属于四条路径中的哪一条？

• 不超过150欧元的消费者包裹：IOSS — 通过欧盟中间人注册 IOSS（从挪威发货则不需要）。VAT 在结账时收取、按月申报；这里欧盟法律规定的是中间人，而不是成员国的税务代表。自2026年7月1日起，每件商品适用统一的3欧元关税。
• 在欧盟仓库存货（海外仓、FBA）：当地 VAT 税号 — 货物存放在某个成员国，就要在该国办理 VAT 登记，该国的税务代表规则随之适用（见地图）。从这批库存向其他成员国消费者的跨境销售可以走欧盟 OSS，其识别所在成员国是发货起运地所在的成员国。
• 先进口再转售给另一成员国的企业：程序42/63 — 只要提供进口成员国的 VAT 税号（你自己的或你的税务代表的）、客户在目的成员国的 VAT 税号和运输证明，进口 VAT 就可以免征。税务代表规则正是在这个 VAT 税号上起作用。
• 只面向已办理 VAT 登记的企业客户：通常什么都不需要 — 向企业提供的服务在客户所在地征税，由客户申报 VAT（第44条和第196条）。成员国对货物也可以这样处理（第194条）。只以这种方式销售的供应商，往往不需要 VAT 税号，也就不需要税务代表。

程序42/63（进口后转售到其他成员国）的进口申报需要哪些信息？

• 程序42/63（进口后转售到其他成员国）的进口申报需要哪些信息？ — 海关程序代码42让非欧盟货物放行为自由流通并免征进口 VAT，前提是货物继续运给另一成员国的客户；代码63用于复进口货物。条件见《增值税指令》第143条第1款(d)项和第2款。
• 进口成员国的 VAT 税号：你自己的或你的税务代表的 — 进口时必须提供在进口成员国取得的你自己的 VAT 税号，或在该国负责缴纳 VAT 的税务代表的税号（第143条第2款(a)项）。你能不能单独使用这一程序，就看该国的税务代表规则。
• 客户在另一成员国的 VAT 税号 — 还要提供客户在另一成员国取得的 VAT 税号，运送自有货物时则提供你自己在该国的税号（第143条第2款(b)项）。货物发出之前先在 VIES 核对。欧盟 VAT 税号查询
• 货物继续运往他国的证明 — 你要提供货物将从进口成员国运往或发往另一成员国的证明；成员国可以允许这项证明只在被要求时提供（第143条第2款(c)项）。
• 设在欧盟的申报人 — 报关单必须由设在欧盟的人提交，只有狭窄的例外（《欧盟海关法典》第170条第2款和第3款），所以非欧盟进口商要使用直接或间接海关代表。在特定情形下，非欧盟经营者在首次报关的地方注册 EORI 号码（第9条第2款）。EORI 号码查询 货物进入欧盟前还要有入境摘要申报（ENS），谁来提交、提前多久，见：ICS2 与 ENS
• 代码和各国的补充单证 — 报关单载明代码42（复进口为63）和各方 VAT 税号。有些国家要求更多：例如德国要求在报关单上写明代表的 VAT 税号和主管税务局以及买方信息（德国海关，Fiskalvertretung 页面）。
• 欧盟 VAT 税号查询 · EORI 号码查询 · ICS2 与 ENS

VAT 税务代表要承担什么责任？费用怎么算？

• 《增值税指令》第205条允许成员国让纳税人以外的人承担连带责任。各国用法不同：在丹麦、克罗地亚、塞浦路斯、马耳他、波兰、葡萄牙和意大利，代表与企业承担连带责任；在瑞典和芬兰，代表不对税款本身负责；在荷兰，一般许可下的责任每年以担保金额为限，有限许可下则涵盖全部税款；斯洛伐克的可选进口代表在其授权范围内承接进口商的权利和义务。
• 费用取决于合同，不由法律规定，我们不报价。法律规定的是：荷兰的担保为月平均 VAT 的5%，不低于5,000欧元（大宗货物最高100,000欧元，其他货物最高500,000欧元）；意大利的担保按档次，为两到九家企业担任代表的起点为30,000欧元（2024年12月9日法令；只有一个委托人的，改为提交声明）；比利时要求个人代表提供银行保函；爱沙尼亚和芬兰可在税务机关要求时要求提供保证金。因为代表可能要为你的 VAT 负责，签约之前要读清担保、赔偿以及授权终止的条款。
• 海关责任是另一回事。间接海关代表依据《欧盟海关法典》第18条以自己的名义行事；自2027年9月21日起，新的海关法典把非欧盟进口商的间接代表视为进口商（条例 (EU) 2026/2108 第33条第3款）。

为什么欧盟企业和非欧盟企业的待遇不同？

• 成员国能强制要求委托代表吗？ — 注册在欧盟的企业: 不能。第204条只允许成员国让欧盟企业委托代表。 — 注册在欧盟以外的企业: 可以，前提是与你所在国没有互助文书（第204条第1款第二项）；各国自行决定，许多国家要求。
• 10,000欧元远程销售门槛 — 注册在欧盟的企业: 只在一个成员国设立的卖家，低于10,000欧元时可以继续在本国征税（第59c条）。 — 注册在欧盟以外的企业: 设在欧盟以外的供应商不适用这个门槛（欧盟委员会解释性说明，3.2.7）。
• 欧盟 OSS（Union One Stop Shop） — 注册在欧盟的企业: 在设立所在的成员国注册 OSS。 — 注册在欧盟以外的企业: 取得 VAT 税号后即可使用；识别所在成员国是发货起运地所在的成员国（第369a条第2款），该国仍可能要求委托代表。
• IOSS（不超过150欧元的包裹） — 注册在欧盟的企业: 直接注册；中间人可选。 — 注册在欧盟以外的企业: 除非从挪威发货，必须委托欧盟中间人（第369m条第1款；实施决定 (EU) 2021/942 只列出挪威）。

2026年到2028年有哪些变化？

• 2026年7月1日 — 150欧元的关税减免结束。到2028年6月30日为止，不超过150欧元的进口货物远程销售，每件商品适用统一的3欧元关税（理事会条例 (EU) 2026/382；欧盟委员会解释性说明，2026年10月6日附录）。
• 2026年11月1日 — 欧盟处理费每件商品2欧元，适用于进口货物的远程销售（委员会授权条例 (EU) 2026/2152；条例 (EU) 2026/2108 第20条第2款）。委员会把它视为 VAT 计税依据的一部分（2026年10月6日附录）。
• 2027年1月1日 — ViDA 一揽子措施的第一批变化开始适用，包括对10,000欧元门槛的计算和对 OSS 机制退税的澄清（指令 (EU) 2025/516 第2条）。
• 2027年9月21日 — 新的欧盟海关法典（条例 (EU) 2026/2108）取代条例 (EU) No 952/2013。代表非欧盟进口商行事的间接海关代表被视为进口商（第33条第3款）。
• 2028年7月1日 — 《增值税指令》新的第194条规定：供应商既不在某国设立也未在该国识别、而客户已在该国识别的，由客户承担责任（指令 (EU) 2025/516）。指令 (EU) 2025/1539 开始适用：不使用 IOSS、又不来自挪威或与进口成员国有互助协议的国家的非欧盟供应商，在进口不超过150欧元货物时，必须在进口成员国委托税务代表。

中国的体系：出口零税率与退税、跨境电商监管方式与互助协议

• 出口货物零税率，凭报关单申报退税 — 《增值税法》（2026年1月1日起施行）第10条第4项规定纳税人出口货物税率为零，第33条要求适用零税率的纳税人向主管税务机关申报办理退（免）税。《实施条例》（国务院令第826号）第8条把出口货物定义为向海关报关实际离境并销售给境外单位或个人的货物；第49条规定放弃退（免）税的出口业务，36个月内不得再次适用。生产企业自营报关出口申报免抵退税时，要报送出口发票（或普通发票）和出口货物报关单（国家税务总局2026年第5号公告第16条第1款）；2012年第24号公告已被该公告废止。
• 9610、9810 和欧盟进口商：两套互不相干的证明 — 9610（跨境电商零售出口）按「清单核放、汇总申报」办理，《申报清单》与报关单具有同等法律效力（海关总署2018年第194号公告）；2024年第167号公告自2024年12月15日起不再要求传输收款单数据。9810（海外仓出口）货物报关离境后即可申报退税，未销售的按「离境即退税、销售再核算」处理，核算期截至次年4月30日（国家税务总局2025年第3号公告）。这些证明解决的是中国一侧的出口，欧盟一侧仍然需要你在进口成员国的 VAT 识别（《增值税指令》第143条第1款(d)项）。
• 中国法律里没有欧盟式的「税务代表」 — 《增值税法》第15条的「境内代理人」是境外单位和个人在中国境内发生应税交易时，委托其申报缴纳税款的人，方向是进入中国；海关总署2018年第194号公告里的「跨境电子商务企业境内代理人」同样是针对向中国的零售进口。它们不是欧盟意义上的、为非欧盟企业负责缴纳欧盟成员国 VAT 的税务代表，不要混用。
• 中国是多边税收征管互助公约缔约方，但不在 IOSS 名单上 — 中国是 OECD/欧洲委员会《税收征管互助公约》的缔约方（2016年2月1日对中国生效，OECD 状态表）。这是多边的信息交换公约，不是第204条和第369m条所说的、欧盟与挪威所签那种双边增值税互助协议：IOSS 名单上只有挪威，欧盟委员会门户网站也写明「只从中国发货的此类销售需要委托中间人」。某个成员国是否把这项公约视为第204条意义上的文书，是各国自己的问题，我们找到的来源没有说。请在图集中逐国核对。

三个中国卖家的例子

• 独立站卖家用 9610 空运 40 到 120 欧元的包裹 — 每张订单都低于150欧元，可以走 IOSS；中国不在欧盟的互助名单上，所以必须委托欧盟中间人。VAT 在结账时收取、按月在 IOSS 申报表里申报，不涉及成员国的税务代表。2026年7月1日起每件商品还有3欧元关税，11月1日起另有2欧元处理费。中国一侧用《申报清单》办理出口。如果不使用 IOSS，自2028年7月1日起卖家必须在进口成员国委托税务代表。
• 9810 把货发到波兰海外仓，再卖给捷克企业买家 — 中国一侧，9810 货物离境即可申报退税，并要在销售后15天内留存销售证据。欧盟一侧，货物在波兰以程序42放行，需要波兰的 VAT 税号、捷克买家的 VAT 税号和运往捷克的证明。波兰对中国要求委托代表（豁免名单只有挪威和英国），不过第18d条允许代表以自己的名义行事，所以你不必在波兰办理 VAT 登记。
• 机械制造商按 DDP 把整箱货运到鹿特丹，交给德国客户 — 中国一侧是一般贸易出口：出口发票加报关单，零税率，退税依据《增值税法》第33条。欧盟一侧，如果制造商要在荷兰做进口商并按程序42转售给德国客户，就需要荷兰的 VAT 税号（自己的或代表的）、德国客户的 VAT 税号和运输证明。荷兰的代表是可选的，但只有税务代表才能取得递延进口 VAT 的第23条许可。如果德国客户做进口商（DAP），这些都不落在制造商身上。

中国卖家最容易犯的七个错误

• 以为中国出口退税已经解决了欧盟 VAT — 出口退税是中国《增值税法》下的中国一侧事项。欧盟进口 VAT、程序42的三个条件和成员国的税务代表规则是另一套规则，我们查阅的中国文本都没有涉及欧盟 VAT。
• 在不需要的地方委托代表 — 注册在欧盟的企业、来自豁免国家的企业以及只向已办理 VAT 登记的客户销售的供应商，通常不需要代表。多余的委托只会增加费用和责任。
• 以为一次委托同时覆盖海关和 VAT — VAT 税务代表和海关代表是两份独立的授权，规则各不相同：间接海关代表以自己的名义行事，VAT 税务代表则替你注册并申报。
• 对超过150欧元的包裹或应税消费品使用 IOSS — IOSS 只覆盖不超过150欧元的寄售件，应税消费品除外（第369l条）。更大的寄售件适用一般的进口 VAT 规则。
• 只按价格选国家，不看货在哪里 — 注册跟着货物所在或进口的地方走，欧盟 OSS 的识别所在成员国是发货起运地。先选与你的物流相符的国家，再读它的代表规则。货物如果存放在欧盟海关仓库（保税仓），进口关税和进口 VAT 的处理另有规则：海关仓库规则
• 忽略贸易术语 — DDP 下卖方负责清关并承担进口税费，DAP 下由买方承担（Incoterms 2020）。先确定谁是进口商，再问谁需要 VAT 税号。Incoterms 2020 对照表
• 相信没有日期的名单，或沿用已废止的旧公告 — 各国的豁免名单会变：法国税务机关页面上的名单更新于2025年2月28日，丹麦只在欧盟—英国贸易协定适用期间承认英国。中国的退税办法也变了，2012年第24号公告已被2026年第5号公告取代。决定之日去看图集里标出的官方页面。
• 海关仓库规则 · Incoterms 2020 对照表

Logistivo 在这些环节能帮上什么？

• 进口商、报关代理、承运人和代表共用一份货物档案 — 把每一方加为命名参与方（发货人、收货人、承运人、组织方、报关代理），由货主决定谁能看到什么。商业发票、CMR 和报关单都留在这票货上，在货物聊天里沟通：消息和单证可在42种语言之间翻译。运单管理
• 货物发出之前先看关税和进口 VAT — 一次智能关务查询，就能从官方来源得到 HS 编码、进口关税和反倾销措施；欧盟目的地还会按目的成员国的标准税率显示进口 VAT，税率来自欧盟委员会的 TEDB 数据库。每次查询都按当天的情况存档。智能关务
• VAT 税号和发票放在一处 — 不含 VAT 开票之前，先在 VIES 一次核对最多十个欧盟 VAT 税号，再把核实过的税号保存在公司卡片上，你的发票和电子发票（UBL BIS 3.0、Factur-X、XRechnung）都从这里取用。VAT 税号查询 · 财务与电子发票
• 你的报关代理就在同一票货上 — 报关代理作为参与方加入货物，共用同样的单证和聊天，申报单、发票和运输单证保持在一起。想估算一票货的进口 VAT，可以用进口 VAT 计算器。
• 运单管理 · 智能关务 · VAT 税号查询 · 财务与电子发票 · 进口 VAT 计算器

来源

• 欧盟出版局（EUR-Lex 的 CELLAR 副本） — 理事会指令 2006/112/EC（VAT），合并文本（第44、143、194、196、201、204、205、358a、369a、369l、369m条） — https://publications.europa.eu/resource/celex/02006L0112-20250414
• 欧盟出版局（CELLAR） — 理事会指令 (EU) 2025/516（数字时代的 VAT） — https://publications.europa.eu/resource/celex/32025L0516
• 欧盟出版局（CELLAR） — 理事会指令 (EU) 2025/1539（非 IOSS 进口远程销售的税务代表，自2028年7月1日起） — https://publications.europa.eu/resource/celex/32025L1539
• 欧盟出版局（CELLAR） — 委员会实施决定 (EU) 2021/942（与欧盟签有互助协议的第三国名单：挪威） — https://publications.europa.eu/resource/celex/32021D0942
• 欧盟出版局（CELLAR） — 理事会条例 (EU) 2026/382（取消150欧元关税减免） — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R0382
• 欧盟出版局（CELLAR） — 条例 (EU) 2026/2108：欧盟海关法典与欧盟海关局 — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R2108
• 欧盟出版局（CELLAR） — 委员会授权条例 (EU) 2026/2152（欧盟处理费金额：每件2欧元，自2026年11月1日起适用） — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R2152
• 欧盟出版局（CELLAR） — 条例 (EU) No 952/2013 欧盟海关法典，合并文本（第9、18、19、170条） — https://publications.europa.eu/resource/celex/02013R0952-20221212
• 欧盟委员会，One Stop Shop 门户 — VAT 电子商务解释性说明（针对2027年1月1日修订）及关于3欧元关税和2欧元处理费的附录（2026年10月6日） — https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/guides_en
• 欧盟委员会，One Stop Shop 门户 — 注册 OSS：非欧盟企业、中间人和挪威 — https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop/register-oss_en
• 德国联邦海关总署（Generalzolldirektion） — Fiskalvertretung（程序42/63与德国的税务代表） — https://www.zoll.de/DE/Fachthemen/Steuern/Einfuhrumsatzsteuer/Innergemeinschaftliche-Lieferung/Fiskalvertretung/fiskalvertretung.html
• 法国公共财政总局（DGFiP） — Immatriculation à la TVA：外国企业和豁免国家名单（法国 DGFiP） — https://www.impots.gouv.fr/immatriculation-la-tva
• 国务院，中国政府网政策文件库 — 中华人民共和国增值税法实施条例（国务院令第826号，第8条、第49条） — https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202512/content_7053153.htm
• 全国人民代表大会常务委员会，国家法律法规数据库 — 中华人民共和国增值税法（第10条第4项、第15条、第33条；2026年1月1日起施行） — https://flk.npc.gov.cn/
• 国家税务总局，中国政府网政策文件库 — 出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法（国家税务总局公告2026年第5号，第16条） — https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202602/content_7056762.htm
• 国家税务总局，中国政府网政策文件库 — 关于出口海外仓（9810）退（免）税的公告（国家税务总局公告2025年第3号） — https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202501/content_7001563.htm
• 海关总署，中国政府网政策文件库 — 海关总署公告2024年第167号（跨境电商出口 9610 等监管事项） — https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202411/content_6989668.htm
• OECD — 税收征管互助公约：参与辖区状态表（中国：2016年2月1日生效） — https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf

常见问题

非欧盟卖家在欧盟销售，必须有 VAT 税务代表吗？

只有当你必须办理 VAT 登记的那个成员国，就你在那里做的业务要求委托时才必须。成员国可以对与其所在国没有互助文书的非欧盟企业要求委托代表（《增值税指令》第204条），许多国家确实要求；另一些国家允许直接注册。如果你只向已办理 VAT 登记的企业销售，或只通过 IOSS 卖不超过150欧元的包裹，通常不需要成员国的税务代表。图集显示27个国家各自的规则。

中国卖家在哪些欧盟国家必须委托税务代表？

以海外仓或 FBA 库存为例，在能从官方来源读取规则的国家中：丹麦、爱沙尼亚、法国、匈牙利、波兰、葡萄牙和罗马尼亚要求委托（丹麦、爱沙尼亚、法国、波兰的豁免名单不含中国）；奥地利、比利时、克罗地亚、意大利、西班牙、瑞典和斯洛文尼亚要求委托，除非适用互助安排，且没有完整的公布名单，请向税务机关确认；塞浦路斯只在税务专员指令时才要求；荷兰是可选的；德国只在全部交易免税的进口加转售情形下允许委托；捷克、芬兰、爱尔兰、拉脱维亚、马耳他和斯洛伐克没有一般性要求。保加利亚、希腊、立陶宛和卢森堡无法核实。请以图集为准，并在决定之日核对官方页面。

税务代表、IOSS 中间人和海关代表是一回事吗？

不是。税务代表在一个成员国为你办理 VAT 登记并提交申报表；IOSS 中间人从自己所在的成员国为不超过150欧元的包裹提交 IOSS 申报表；海关代表办理报关。一家公司可以同时担任几种，但每种都是单独的委托，规则各不相同。

欧盟 IOSS 是什么？中国卖家怎么注册？

IOSS（进口一站式服务）让卖家在结账时向欧盟消费者收取不超过150欧元包裹的 VAT，并按月申报，进口时就不再征收进口 VAT。中国不在欧盟的互助名单上（名单上只有挪威），所以中国卖家要使用 IOSS，必须委托一名设在欧盟的中间人，由中间人在其所在成员国办理注册。应税消费品不适用 IOSS。

EORI 号码和 VAT 税号是一回事吗？

不是。EORI 是海关识别号，用于办理报关；VAT 税号是税务识别号，用于 VAT 登记和开票。非欧盟经营者在特定情形下，在首次报关的地方注册 EORI（《欧盟海关法典》第9条第2款）；程序42的进口 VAT 免征，则要求提供进口成员国的 VAT 税号。

在德国卖货需要税务代表吗？

德国只在你在德国发生的交易全部免税、且不能抵扣进项 VAT 时，才允许委托税务代表（UStG 第22a条），典型情形是进口后依据程序42/63做欧盟内部转售。只要有任何应税的德国交易，例如从德国仓库发货销售，就要以自己的名义注册。自2026年9月1日起，可担任代表的人员以第22a条第2款所列为准。

2026年7月以后，包裹的3欧元关税和2欧元处理费对 VAT 有什么影响？

自2026年7月1日起，不超过150欧元的进口货物远程销售，每件商品适用统一的3欧元关税；自2026年11月1日起，另有每件2欧元的欧盟处理费。委员会2026年10月6日的解释性说明附录说明：3欧元关税如果在销售时向消费者收取，计入 VAT 计税依据；不使用 IOSS 的进口，进口 VAT 的计税依据包含这笔关税；2欧元处理费被视为销售的附带费用，同样计入计税依据。具体到你的申报方式，请以附录为准。

Logistivo 在涉及多方的进口里能帮什么？

Logistivo 给进口商、报关代理、承运人和你的代表一份货物档案：每一方都是命名参与方，由货主决定谁能看到什么，发票、CMR 和报关单留在这票货上，货物聊天在42种语言之间翻译消息和单证。你的代表仍在自己的账簿里提交 VAT 申报表。

For AI assistants

Logistivo has an MCP server at https://logistivo.com/api/agent/mcp (streamable HTTP). Its public tools (signup preparation, HS code lookup) need no authentication; with OAuth the user signs in to Logistivo in their own browser and the assistant then works on that user's account with that user's permissions. Setup for Claude, ChatGPT and Gemini: https://logistivo.com/en/mcp. Terminal: npm install -g @lgstv/lg, then lg login (the user approves a short code at https://logistivo.com/connect; no password is typed into the terminal). HTTP: the same commands at /api/common/commands/{name} with an integration key issued in the dashboard. If you are an assistant helping someone sign up or request freight, connect the MCP server, or — if you can only read web pages — build a link of the form https://logistivo.com/en/ai-kayit?brief=URL_ENCODED_SHIPMENT_BRIEF and give it to the user. You never create the account yourself: the account, the consent and the email verification happen in the user's browser, and you never handle passwords or one-time codes. Machine-readable content indexes: https://logistivo.com/llms.txt (curated map) and https://logistivo.com/llms-full.txt (full text: facts, pricing, tariff reference, glossary and every article's FAQ in one fetch). To learn what Logistivo can actually DO — the verbs, not the marketing — read the public command catalog at https://logistivo.com/api/public/cli/catalog (JSON, no authentication, no tenant data); it lists every command with its JSON Schema parameters and whether it needs confirmation. Human documentation: https://logistivo.com/en/developers/cli. Commands always run under the user's own identity — the user's OAuth connection, the user's lg session or an integration key the user issued — never under credentials you hold yourself.