ممثل ضريبي في أوروبا: متى تحتاجه الشركات من خارج الاتحاد

لا تحتاج الشركة المؤسَّسة خارج الاتحاد الأوروبي إلى ممثل ضريبي (fiscal representative) إلا إذا كانت الدولة العضو التي يجب أن تسجَّل فيها في ضريبة القيمة المضافة تشترطه لما تفعله هناك. تشترطه هنغاريا والبرتغال ورومانيا من كل شركة غير أوروبية؛ وتشترطه الدانمرك وإستونيا وفرنسا وبولندا ما لم يكن بلد الشركة في قائمة الإعفاء، والإمارات ليست في أي من هذه القوائم؛ وتسمح ألمانيا بممثل فقط في حالات الاستيراد المعفى يعقبه توريد؛ ولا تشترطه التشيك وفنلندا وأيرلندا ولاتفيا ومالطا وسلوفاكيا بصفة عامة. وبموجب المادة 204 من توجيه ضريبة القيمة المضافة لا تستطيع الدولة أن تشترطه إلا إذا لم يوجد صك مساعدة متبادلة مع بلد الشركة، وأما طرود IOSS حتى 150 يورو فتحتاج إلى وسيط مؤسَّس في الاتحاد ما لم يكن الشحن من النرويج. ويقارن أطلس Logistivo المجاني الدول السبع والعشرين بحسب بلد تأسيس شركتك ونشاطك، مع الأساس القانوني والصفحة الرسمية لكل دولة.

المصدر: مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (نسخة CELLAR من EUR-Lex) · مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) · المفوضية الأوروبية، بوابة One Stop Shop · المديرية العامة للجمارك الألمانية (Generalzolldirektion) · المديرية العامة للمالية العامة في فرنسا (DGFiP) · الهيئة الاتحادية للضرائب، الإمارات العربية المتحدة · OECD. آخر تحديث للبيانات: 8 نوفمبر 2026.

أي دول الاتحاد الأوروبي تطلب من شركتك ممثلاً ضريبياً؟

• أي دول الاتحاد الأوروبي تطلب من شركتك ممثلاً ضريبياً؟ — اختر بلد تأسيس شركتك والنشاط الذي تمارسه في الاتحاد الأوروبي. يلوّن الأطلس الدول الأعضاء السبع والعشرين (ممثل مطلوب، معفى، اختياري، تسجيل مباشر) ويعرض الأساس القانوني والصفحة الرسمية لكل دولة.
• هذه الصفحة للشركات المؤسَّسة خارج الاتحاد الأوروبي، مثل المصدّرين والمستوردين وشركات الشحن والنقل في الإمارات ودول الخليج، التي تبيع بضائع داخل الاتحاد أو تخزّنها أو تستوردها إليه، كأن تشحن من جبل علي إلى روتردام أو هامبورغ بشروط DDP. ولا تستطيع دولة عضو أن تُلزم شركة مؤسَّسة في الاتحاد بتعيين ممثل ضريبي. وتغطي الصفحة التمثيل في ضريبة القيمة المضافة؛ أما التمثيل الجمركي فدور مستقل يشرحه أحد الفصول أدناه.
• في أي بلد تأسست شركتك؟ — بلد المقر المسجَّل هو الذي يحدد ما إذا كان إعفاء المساعدة المتبادلة قد ينطبق. المادة 204(1) من التوجيه ⁦2006/112/EC⁩
• ماذا تفعل في الاتحاد الأوروبي؟ — أربعة مسارات: طرود IOSS، ومخزون في الاتحاد، واستيراد مع توريد لاحق (الإجراء 42/63)، وعملاء أعمال فقط. المواد 143(2) و196 و204 و369l-369m من التوجيه ⁦2006/112/EC⁩
• الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي (اضغط على دولة) — كل مربع هو دولة عضو، والبطاقة تعرض قاعدتها. قوانين ضريبة القيمة المضافة الوطنية، انظر الدفتر
• الدفتر دولة بدولة — يذكر كل صف القاعدة الوطنية وأساسها القانوني. وحيث لا تُنشر قائمة إعفاء رسمية أو تعذّرت قراءة المصدر، يقول الصف ذلك بدل التخمين.
• إسبانيا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية، فتأكد لدى الإدارة الضريبية. لا يحتاج مستخدمو أنظمة المبيعات عن بُعد الخاصة (OSS وIOSS) إلى ممثل، ولا تحتاج إليه أبداً شركة مؤسَّسة في دولة أوروبية أخرى. ويلزم ممثل مقيم منفصل لطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة (المادة ⁦119 bis⁩). — Art. 164.Uno.7.º Ley 37/1992; art. 82 RD 1624/1992
• إستونيا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم تكن الشركة مؤسَّسة في بلد وارد في القائمة الرسمية: النرويج والمملكة المتحدة. يسري الإعفاء منذ 1 يناير 2022. ويجب أن يحمل الممثل ترخيصاً من مصلحة الضرائب والجمارك، ولها أن تطلب منه ضماناً. — Taxation Act (MKS) § 8¹; KMS § 20(6)
• البرتغال — الممثل الضريبي إلزامي لكل شركة غير أوروبية يجب أن تسجَّل في ضريبة القيمة المضافة؛ ولا يوجد إعفاء بحسب بلد التأسيس. يجب على كل غير مقيم ليس له مقر ولا منشأة ولا موطن في دولة أوروبية أخرى أن يعيّن ممثلاً (المادة 30 من قانون ⁦CIVA⁩)؛ ولا يوجد إعفاء بموجب المساعدة المتبادلة. والممثل هو المدين بالضريبة، والشركة الممثَّلة مسؤولة معه بالتضامن. — Art. 30 CIVA
• التشيك — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. لا توجد في التشيك ممثلية ضريبية للشركات غير الأوروبية، لكن منذ 1 يناير 2025 يجب على الشركة التي لا مقر لها ولا منشأة في الاتحاد الأوروبي أن تعيّن وكيلاً لاستلام التبليغات لديه صندوق بيانات تشيكي (data box)، ما لم يكن لها صندوق بيانات خاص؛ وتُفرض غرامة قدرها 1,000 كورونا تشيكية عن كل يوم عند المخالفة. والوكيل غير مسؤول عن الضريبة. — ss. 4(1)(g), 96(3), 98a–98b ZDPH (Act 235/2004)
• الدانمرك — الممثل الضريبي إلزامي ما لم تكن الشركة مؤسَّسة في بلد وارد في القائمة الرسمية: جزر فارو وغرينلاند وآيسلندا والنرويج والمملكة المتحدة وجزيرة مان وجزر آلاند. تُعدّ المملكة المتحدة وجزيرة مان معتمدتين ما دامت اتفاقية التجارة بين الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة سارية؛ أما جبل طارق وجيرسي وغيرنزي فليست معتمدة. ويُسأل الممثل والشركة بالتضامن. ولا حاجة إلى ممثل حين يحتسب العميل الضريبة. — § 47 stk. 2, § 46 momsloven; D.A.14.1.5
• السويد — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية كاملة (المذكور في المصادر: النرويج وآيسلندا وجزر فارو وغرينلاند). يسمّي الدليل اتفاقيات الدول الشمالية ولا يسمّي المملكة المتحدة ولا سويسرا. والوكيل غير مسؤول عن الضريبة. — Ch. 6 ss. 2–3 skatteförfarandelagen (2011:1244)
• ألمانيا — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. استيراد ثم توريد لاحق (الإجراء 42/63): اختياري تتيح ألمانيا ممثلاً ضريبياً (اختيارياً) فقط إذا كانت توريداتك في ألمانيا كلها معفاة من الضريبة ولا يمكنك خصم ضريبة المدخلات، وهذه عادةً حالة استيراد يعقبه توريد داخل الاتحاد بالإجراء 42/63. وعند أي توريد ألماني خاضع للضريبة، مثل البيع من مستودع في ألمانيا، تسجّل باسمك أنت. ومنذ 1 سبتمبر 2026 أصبح الممثلون المسموح بهم هم المذكورين في المادة ⁦22a(2) UStG⁩ (مستشارو الضرائب والمحامون وأصحاب المهن المماثلة، وشركات الشحن وغيرها من الممثلين الجمركيين بموجب المادة ⁦4d StBerG⁩). — §§ 22a–22e UStG; § 5 Abs. 1 Nr. 3 UStG
• النمسا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية، فتأكد لدى الإدارة الضريبية. لم نعثر على اللائحة التي يُفترض أن تسمّي هذه البلدان، ولذلك لا يمكن تأكيد إعفاء أي بلد منشأ. ويجوز أن يتولى التمثيل مستشار ضرائب أو محامٍ أو موثّق أو شركة شحن، أو صاحب أعمال معتمد من مكتب الضرائب؛ ويجب أن يقبل الممثل أيضاً تبليغ المستندات. ويُستثنى مستخدمو نظام OSS غير الاتحادي. — § 27 (7)–(9) UStG 1994
• اليونان — تعذّر التحقق منه من مصدر رسمي في هذه المراجعة؛ تأكد من القاعدة لدى الإدارة الضريبية قبل الاعتماد على هذا البند. لم يكن موقع الإدارة الضريبية قابلاً للقراءة من خادمنا. اسأل الإدارة أو مستشاراً يونانياً.
• أيرلندا — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. لا يوجد في أيرلندا واجب عام بتعيين ممثل: يسجّل التجار غير المقيمين مباشرة. ومنذ 19 ديسمبر 2020 يجوز لمفوّضي الإيرادات (Revenue Commissioners) توجيه إشعار كتابي يطلب ممثلاً مؤسَّساً في الاتحاد الأوروبي، ولكن فقط حيث لا يوجد صك مساعدة متبادلة مع بلدك؛ ويكون الممثل حينئذٍ مسؤولاً بالتضامن. ويُستثنى مستخدمو نظام OSS غير الاتحادي. — s. 109A VAT Consolidation Act 2010 (Finance Act 2020 s. 41)
• إيطاليا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية، فتأكد لدى الإدارة الضريبية. التعريف المباشر (المادة ⁦35-ter⁩) متاح فقط للشركات الأوروبية وللبلدان التي لديها صك مساعدة متبادلة، ولذلك تستخدم معظم الشركات غير الأوروبية ممثلاً، يكون مسؤولاً بالتضامن ويقدّم ضماناً ضمن الشرائح المحددة في مرسوم 9 ديسمبر 2024. وإذا بعتَ فقط لعملاء إيطاليين مسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة فيُطبَّق الاحتساب العكسي ولا ينشأ تسجيل (المادة 17). وتنتقل القواعد إلى القانون الموحّد لضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2027. — Art. 17 and 35-ter DPR 633/1972 (arts. 64, 70 TU IVA from 1.1.2027)
• بلجيكا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية، فتأكد لدى الإدارة الضريبية. يقدّم الممثل الفردي ضماناً مصرفياً؛ ويجوز لممثل شامل معتمد مسبقاً أن يتصرف في عمليات محددة مثل الاستيراد أو مستودع ضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة إلى المملكة المتحدة تصف الإدارة الضريبية تسامحاً مؤقتاً (يبقى التعريف المباشر) ريثما يصدر موقف المفوضية؛ والصفحة غير مؤرَّخة، فتأكد من أنه ما زال مطبَّقاً. — Art. 55 VAT Code (Wetboek BTW)
• بلغاريا — تعذّر التحقق منه من مصدر رسمي في هذه المراجعة؛ تأكد من القاعدة لدى الإدارة الضريبية قبل الاعتماد على هذا البند. لم يكن موقع الوكالة الوطنية للإيرادات قابلاً للقراءة من خادمنا. اسأل الوكالة أو مستشاراً بلغارياً.
• بولندا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم تكن الشركة مؤسَّسة في بلد وارد في القائمة الرسمية: النرويج والمملكة المتحدة. في الاستيراد الذي يعقبه توريد داخل الاتحاد تتيح المادة ⁦18d⁩ للممثل أن يتصرف باسمه هو، فلا تحتاج إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في بولندا. ويأتي الإعفاء من اللائحة الصادرة في 23 فبراير 2021. — Art. 18a–18d ustawy o VAT; Dz.U. 2021 poz. 347
• رومانيا — الممثل الضريبي إلزامي لكل شركة غير أوروبية يجب أن تسجَّل في ضريبة القيمة المضافة؛ ولا يوجد إعفاء بحسب بلد التأسيس. يجب على الشركات غير الأوروبية أن تسجَّل في ضريبة القيمة المضافة عبر ممثل؛ ولا يُسمح إلا بممثل واحد لجميع العمليات في رومانيا. أما الشركات المؤسَّسة في الاتحاد فيمكنها أن تختار التسجيل المباشر أو الممثل. — Art. 316(7) Codul fiscal; norme pct. 88–89
• سلوفاكيا — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. استيراد ثم توريد لاحق (الإجراء 42/63): اختياري لا يوجد في سلوفاكيا ممثل عام: تسجّل الشركات الأجنبية مباشرة. ولا يوجد ممثل اختياري إلا لإعفاء الاستيراد الذي يعقبه توريد داخل الاتحاد (المادة ⁦69a⁩)؛ والمستورد الممثَّل بهذه الطريقة لا يحتاج إلى التسجيل. — Art. 5 and 69a Act 222/2004; Art. 48(3), 48b
• سلوفينيا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية، فتأكد لدى الإدارة الضريبية. تشترط سلوفينيا ممثلاً ضريبياً من شركات الدول الثالثة؛ وتذكر الإدارة الضريبية ثلاثة استثناءات: نظام OSS غير الاتحادي، ونقل الركاب الدولي العارض بالطرق، وبلداً تربطه بالاتحاد اتفاقية مساعدة متبادلة. وفي الإجراء 42/63 يجب أن تكون شركة الدولة الثالثة حاصلة على رقم تعريف ضريبي وأن تعيّن ممثلاً. وصفحات الإدارة غير متسقة تماماً، فتأكد. — Art. 76 ZDDV-1
• فرنسا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم تكن الشركة مؤسَّسة في بلد وارد في القائمة الرسمية: جنوب أفريقيا وأنتيغوا وبربودا وأرمينيا وأروبا وأستراليا وأذربيجان والبوسنة والهرسك والرأس الأخضر وكوراساو ودومينيكا والإكوادور وجورجيا وغانا وغرينادا وغرينلاند وجزر كوك وجزر فارو والهند وآيسلندا وجامايكا واليابان وكينيا والكويت ومقدونيا الشمالية وموريشيوس والمكسيك ومولدوفا وناورو ونيوي والنرويج ونيوزيلندا وباكستان وبولينيزيا الفرنسية وكوريا الجنوبية والمملكة المتحدة وسان بارتليمي وسان مارتن وسانت مارتن وتونس وتركيا وأوكرانيا وفانواتو. تعفي فرنسا الشركات المؤسَّسة في أحد البلدان الواردة في قائمة المديرية العامة للمالية العامة (DGFiP): 42 بلداً، والصفحة محدّثة في 28 فبراير 2025. وقد أُلغي نظام الممثل لمرة واحدة في 1 يناير 2025 (مع تسامح حتى 31 ديسمبر 2025). والوكيل (mandataire) الذي يتصرف باسمك اختياري ولا يحل محل الممثل الضريبي. — CGI art. 289 A
• فنلندا — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. استيراد ثم توريد لاحق (الإجراء 42/63): لم يُتحقَّق منه لا تشترط فنلندا ممثلاً إلا إذا تقدّم تاجر أجنبي طوعاً بطلب الخضوع لضريبة القيمة المضافة، وحينها ما لم يكن مؤسَّساً في دولة أوروبية أخرى أو في بلد لديه صك مساعدة متبادلة مماثل (تسمّي الإدارة الضريبية النرويج). أما التسجيلات الإلزامية فتكون مباشرة. والممثل غير مسؤول عن الضريبة. وفي الإجراء 42/63 لا تحدد المصادر بجملة واحدة أي المسارين ينطبق. — AVL (1501/1993) §§ 9, 12, 173 a
• قبرص — لا يُطلب ممثل إلا إذا أوجبته الإدارة الضريبية. لا تشترط قبرص ممثلاً ضريبياً إلا حين يوجّه به مفوّض الضرائب (للأشخاص غير الأوروبيين الذين لا ينطبق عليهم نص مساعدة متبادلة)؛ وإذا لم تمتثل جاز للمفوّض أن يطلب ضماناً. وتقول الدائرة الضريبية إنه يُنتظر من المسجَّلين غير الأوروبيين تقديم ممثل أو ضمان. والممثل مسؤول بالتضامن. — s. 37 VAT Law 95(I)/2000
• كرواتيا — الممثل الضريبي إلزامي ما لم ينطبق ترتيب مساعدة متبادلة مع بلد الشركة؛ ولا تنشر الدولة قائمة رسمية، فتأكد لدى الإدارة الضريبية. تذكر الإدارة الضريبية الواجب دون شرط المساعدة المتبادلة، فافترض أنه ينطبق. ويجب أن يكون الممثل مسجَّلاً في ضريبة القيمة المضافة في كرواتيا، ولا يجوز أن يكون فرعاً للشركة الأجنبية، ويُسأل بصفته كفيلاً ضامناً للدفع. ويُستثنى مستخدمو نظام OSS غير الاتحادي. — Art. 126 ZPDV; Art. 194 Pravilnik o PDV-u
• لاتفيا — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. استيراد ثم توريد لاحق (الإجراء 42/63): اختياري لا يوجد في لاتفيا واجب عام بتعيين ممثل: تسجّل شركة الدولة الثالثة لدى دائرة الإيرادات الحكومية بنفسها أو عبر شخص محلي مفوَّض. ويوجد نظام اختياري لـ«الممثل المالي» (fiscal representative) للاستيراد الذي يعقبه توريد لاحق وما يشبهه من العمليات (حالة الإجراء 42)؛ وإذا مُثّلتَ بهذه الطريقة فلا تحتاج إلى التسجيل. ويجب أن يكون هذا الممثل دافع ضرائب لاتفياً مسجَّلاً منذ مدة طويلة، يدفع الضريبة عنك ويودع ضماناً. ولم نتمكن من قراءة قانون ضريبة القيمة المضافة الموحّد، فيستند هذا إلى صفحات دائرة الإيرادات والنص الأصلي لعام 2012: تأكد. — Art. 1(5), 56, 63, 65 VAT Law (Pievienotās vērtības nodokļa likums)
• لوكسمبورغ — تعذّر التحقق منه من مصدر رسمي في هذه المراجعة؛ تأكد من القاعدة لدى الإدارة الضريبية قبل الاعتماد على هذا البند. تعذّرت قراءة قاعدة البيانات القانونية. تقول البوابة التجارية إن الشركات غير المقيمة التي لديها توريدات خاضعة للضريبة يجب أن تسجَّل في ضريبة القيمة المضافة، ولا تذكر ممثلاً؛ وهذا الصمت ليس دليلاً. اسأل الإدارة الضريبية.
• ليتوانيا — تعذّر التحقق منه من مصدر رسمي في هذه المراجعة؛ تأكد من القاعدة لدى الإدارة الضريبية قبل الاعتماد على هذا البند. كان موقع الإدارة الضريبية وموقع قاعدة البيانات القانونية محجوبين عن خادمنا. اسأل مفتشية الضرائب الحكومية أو مستشاراً ليتوانياً.
• مالطا — لا يُشترط ممثل ضريبي: تسجّل الشركة مباشرة. لا تُلزم مالطا بتعيين ممثل قبل التسجيل، لكن للمفوّض أن يعيّن عميلاً مقيماً في مالطا أو وكيلاً أو طرفاً مقابلاً آخر ممثلاً لك؛ ويكون هذا الشخص مسؤولاً بالتضامن. ولم نتمكن من التحقق من كيفية تطبيق المفوّض لذلك عملياً. — Arts. 10(4), 63(5), 66 VAT Act (Cap. 406)
• هنغاريا — الممثل الضريبي إلزامي لكل شركة غير أوروبية يجب أن تسجَّل في ضريبة القيمة المضافة؛ ولا يوجد إعفاء بحسب بلد التأسيس. تشترط المجر ممثلاً مالياً من كل شركة غير أوروبية تكون هي نفسها مسؤولة عن الضريبة، دون إعفاء بحسب البلد؛ ويُستثنى مستخدمو نظامي OSS وIOSS، ولا حاجة إلى ممثل حين يحتسب العميل المجري الضريبة. ويجب أن يكون الممثل شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة برأسمال مكتتَب به لا يقل عن 150 مليون فورنت، أو ما يعادله من ضمان مصرفي باسمه، ويكون مسؤولاً معك بالتضامن. — Art. 148–149 Áfa tv. (Act CXXVII of 2007); Art. 20 Air. (Act CLI of 2017)
• هولندا — يجوز تعيين ممثل ضريبي، والتسجيل المباشر ممكن أيضاً. الممثل الضريبي إلزامي للشركات غير الأوروبية التي لديها مبيعات عن بُعد خاضعة للضريبة الهولندية (ما لم تستخدم نظام OSS الاتحادي أو نظام الاستيراد)، وللسلع الخاضعة للمكوس ولبعض السلع السائبة المصفّرة؛ وفي غير ذلك هو اختياري. والممثل وحده يستطيع الحصول على ترخيص المادة 23 الذي يؤجّل ضريبة الاستيراد. والضمان هو 5% من متوسط الضريبة الشهرية، وبحد أدنى 5,000 يورو. — Wet OB 1968 art. 23, 2a; Belastingdienst
• المستورد والمخلّص الجمركي والناقل والمستندات على شحنة واحدة — في Logistivo تضيف المستورد والمخلّص الجمركي والناقل أطرافاً مسمّاة على الشحنة، ويقرر مالك الشحنة من يرى ماذا. ارفع الفاتورة التجارية وبوليصة CMR والبيان الجمركي إلى محادثة الشحنة: يتعرّف الذكاء الاصطناعي على نوع المستند، ويقارن عدد الطرود والوزن القائم بين الفاتورة ومستند العبور، وينبّه إلى الفروق. وتُترجم الرسائل والمستندات تلقائياً بين 42 لغة.
• إدارة الشحنات — أطراف مسمّاة، ورؤية خاضعة للتحكم، ومستندات ومحادثة مترجمة على كل شحنة. — /ar/load-management
• الذكاء الجمركي — رمز HS والرسوم الجمركية وتدابير مكافحة الإغراق، ولوجهات الاتحاد الأوروبي ضريبة الاستيراد أيضاً، في استعلام واحد. — /ar/customs-intelligence
• المستورد والمخلّص الجمركي والمستندات على شحنة واحدة — بحساب Logistivo مجاني تسمّي المستورد والمخلّص الجمركي والناقل على الشحنة، وتحتفظ عليها بالفاتورة والبيان الجمركي وبوليصة CMR، وتكتب إلى كل طرف بلغتك.
• معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. القواعد الوطنية تتغير؛ فتأكد لدى الإدارة الضريبية في الدولة العضو أو لدى مستشار مرخَّص قبل تعيين ممثل أو التسجيل.
• إدارة الشحنات · الذكاء الجمركي

الممثل الضريبي والتسجيل المباشر ووسيط IOSS والممثل الجمركي: ما الفرق؟

• الممثل الضريبي والتسجيل المباشر ووسيط IOSS والممثل الجمركي: ما الفرق؟ — كثيراً ما تُسمّى أربعة أدوار مختلفة «ممثلاً». وتعيين الدور الخطأ لا يحل مسألة ضريبة القيمة المضافة أو الجمارك التي تحتاج إلى حلّها فعلاً.
• ممثل ضريبة القيمة المضافة (fiscal representative) — ماذا يفعل: يسجّلك في ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو، ويقدّم إقراراتها، ويكون هو المسؤول عن الضريبة. تتيح المادة 204 من التوجيه للدولة أن تسمح به، وأن تشترطه إذا لم يوجد صك مساعدة متبادلة مع بلدك. | من يحتاجه: الشركات غير الأوروبية ذات النشاط الخاضع للضريبة في دولة تشترطه، أو التي تختاره. | من يتحمل المسؤولية: يحدده القانون الوطني؛ وتتيح المادة 205 للدولة أن تجعل شخصاً آخر مسؤولاً بالتضامن (انظر فصل المسؤولية).
• التسجيل المباشر في الضريبة — ماذا يفعل: تحصل على رقم ضريبي وطني باسمك أنت. وقد تطلب الدولة مع ذلك ضماناً أو وكيل تبليغ (التشيك). | من يحتاجه: حيث لا يُشترط ممثل أو حيث يُعفى بلدك. | من يتحمل المسؤولية: أنت وحدك.
• وسيط IOSS (intermediary) — ماذا يفعل: شخص مؤسَّس في الاتحاد يسجّلك في نظام النافذة الواحدة للاستيراد، ويقدّم الإقرار الشهري ويدفع الضريبة عن الطرود حتى 150 يورو (المادتان 369l و369m). | من يحتاجه: البائعون غير الأوروبيين الذين يستخدمون IOSS، باستثناء من يشحن من النرويج. | من يتحمل المسؤولية: يُعيَّن بوصفه الشخص المسؤول عن الضريبة في هذا النظام (المادة 369l(2)).
• الممثل الجمركي — ماذا يفعل: يقدّم البيانات الجمركية نيابةً عنك. ويجب أن يكون المصرِّح مؤسَّساً في الاتحاد (المادة 170(2) من مدونة الجمارك للاتحاد)؛ والممثل المباشر يتصرف باسمك، وغير المباشر باسمه لحسابك (المادة 18). | من يحتاجه: المستوردون والمصدّرون غير الأوروبيين الذين تحتاج بضائعهم إلى بيان جمركي. | من يتحمل المسؤولية: اعتباراً من 21 سبتمبر 2027 يُعدّ الممثل غير المباشر لمستورد غير أوروبي هو المستورد (لائحة (EU) 2026/2108، المادة 33(3)).
• المصدر: التوجيه 2006/112/EC، المواد 204 و205 و369l؛ اللائحة (EU) No 952/2013، المادتان 18 و170؛ اللائحة (EU) 2026/2108، المادة 33.

أي المسارات الأربعة هو مسارك؟

• طرود المستهلكين حتى 150 يورو: IOSS — سجّل في IOSS عبر وسيط أوروبي (لا حاجة إليه عند الشحن من النرويج). تُحصَّل الضريبة عند الدفع وتُقدَّم شهرياً؛ والذي ينص عليه قانون الاتحاد هنا هو الوسيط وليس ممثلاً ضريبياً وطنياً. واعتباراً من 1 يوليو 2026 يُطبَّق رسم جمركي ثابت قدره 3 يورو عن كل صنف.
• مخزون في مستودع أوروبي: رقم ضريبي محلي — البضائع المخزَّنة في دولة عضو تعني تسجيلاً ضريبياً فيها، وتنطبق قاعدة الممثل الوطنية (انظر الخريطة). ويمكن لمبيعات المستهلكين عبر الحدود من هذا المخزون أن تمرّ عبر نظام OSS الاتحادي، ودولة التعريف فيه هي التي يبدأ منها الشحن.
• استيراد ثم توريد لشركة في دولة أخرى: الإجراء 42/63 — يُعفى الاستيراد من الضريبة إذا قدّمتَ الرقم الضريبي لدولة الاستيراد (رقمك أو رقم ممثلك) والرقم الضريبي لعميلك في دولة الوجهة وإثبات النقل. وعند هذا الرقم الضريبي تظهر أهمية قاعدة الممثل.
• عملاء أعمال مسجَّلون في الضريبة فقط: غالباً لا شيء — تُفرض الضريبة على الخدمات المقدَّمة إلى شركة في مكان تأسيس العميل، ويحتسبها العميل (المادتان 44 و196). ويجوز للدولة أن تفعل الشيء نفسه في البضائع (المادة 194). والمورّد الذي لا يبيع إلا بهذه الطريقة لا يحتاج غالباً إلى رقم ضريبي، ولذلك لا يحتاج إلى ممثل.

ماذا يحتاج بيان الاستيراد للإجراء 42/63؟

• ماذا يحتاج بيان الاستيراد للإجراء 42/63؟ — يُفرج الإجراء الجمركي بالرمز 42 عن البضائع غير الأوروبية للتداول الحر مع إعفاء ضريبة الاستيراد حين تنتقل بعد ذلك إلى عميل في دولة عضو أخرى؛ ويُستعمل الرمز 63 للبضائع المعاد استيرادها. وشروطه في المادة 143(1)(d) والفقرة (2) من توجيه ضريبة القيمة المضافة.
• الرقم الضريبي لدولة الاستيراد: رقمك أو رقم ممثلك — عند الاستيراد عليك تقديم رقمك الضريبي الصادر في دولة الاستيراد، أو رقم ممثلك الضريبي المسؤول عن الضريبة فيها (المادة 143(2)(a)). وهنا تحسم قاعدة الممثل الوطنية هل يمكنك استعمال الإجراء وحدك.
• الرقم الضريبي لعميلك في الدولة العضو الأخرى — وتقدّم أيضاً الرقم الضريبي لعميلك الصادر في دولة عضو أخرى، أو رقمك أنت هناك إذا كنت تنقل بضائعك (المادة 143(2)(b)). تحقق منه في VIES قبل أن تتحرك البضائع. التحقق من الرقم الضريبي الأوروبي
• إثبات أن البضائع تواصل طريقها — تقدّم دليلاً على أن البضائع ستُنقل أو تُرسل من دولة الاستيراد إلى دولة عضو أخرى؛ ويجوز للدولة أن تسمح بتقديم هذا الدليل عند الطلب فقط (المادة 143(2)(c)).
• مصرِّح جمركي مؤسَّس في الاتحاد — يجب أن يقدّم البيان الجمركي شخص مؤسَّس في الاتحاد مع استثناءات ضيقة (المادة 170(2) والفقرة (3) من مدونة الجمارك للاتحاد)، ولذلك يستعين المستورد غير الأوروبي بممثل جمركي مباشر أو غير مباشر. وفي حالات محددة يسجّل المشغّل غير الأوروبي رقم EORI حيث يقدّم أول بيان له (المادة 9(2)). التحقق من رقم EORI وقبل دخول البضائع إلى الاتحاد يلزم أيضاً الإقرار الموجز للدخول (ENS)؛ ومن يقدّمه ومتى تجده هنا: ICS2 وENS
• الرمز والمستندات الوطنية — يحمل البيان الرمز 42 (و63 لإعادة الاستيراد) والأرقام الضريبية. وبعض الدول تطلب أكثر: فألمانيا مثلاً تشترط في البيان الرقم الضريبي للممثل ومكتب الضرائب وبيانات المشتري (الجمارك الألمانية، صفحة Fiskalvertretung).
• التحقق من الرقم الضريبي الأوروبي · التحقق من رقم EORI · ICS2 وENS

ما مسؤولية الممثل الضريبي وكم تبلغ تكلفته؟

• تتيح المادة 205 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للدولة أن تجعل شخصاً غير الخاضع للضريبة مسؤولاً بالتضامن. وتختلف الدول في استعمالها: ففي الدانمرك وكرواتيا وقبرص ومالطا وبولندا والبرتغال وإيطاليا يكون الممثل والشركة مسؤولَين بالتضامن؛ وفي السويد وفنلندا لا يُسأل الممثل عن الضريبة نفسها؛ وفي هولندا تقتصر المسؤولية بموجب الترخيص العام كل عام على قيمة الضمان، أما بموجب الترخيص المحدود فتشمل الضريبة كلها؛ وممثل الاستيراد الاختياري في سلوفاكيا يحل محل المستورد في حقوقه والتزاماته بقدر حدود التوكيل.
• الأتعاب مسألة عقد وليست قانوناً، ولا نذكر أسعاراً. والذي يحدده القانون هو: في هولندا ضمان قدره 5% من متوسط الضريبة الشهرية وبحد أدنى 5,000 يورو (وبحد أقصى 100,000 يورو للسلع السائبة و500,000 يورو لغيرها)؛ وفي إيطاليا شرائح ضمان تبدأ من 30,000 يورو للممثل الذي يعمل لحساب شركتين إلى تسع (مرسوم 9 ديسمبر 2024، وإذا كان الموكِّل واحداً يُكتفى بإقرار)؛ وفي بلجيكا ضمان مصرفي من الممثل الفردي؛ وفي إستونيا وفنلندا ضمان بطلب الإدارة الضريبية. ولأن الممثل قد يُسأل عن ضريبتك، فاقرأ العقد من حيث الضمان والتعويض وانتهاء التوكيل قبل أن توقّع.
• المسؤولية الجمركية أمر مستقل. فالممثل الجمركي غير المباشر يتصرف باسمه بموجب المادة 18 من مدونة الجمارك للاتحاد؛ واعتباراً من 21 سبتمبر 2027 تعدّ المدونة الجديدة الممثل غير المباشر لمستورد غير أوروبي هو المستورد (لائحة (EU) 2026/2108، المادة 33(3)).

لماذا تُعامَل الشركات الأوروبية وغير الأوروبية معاملة مختلفة؟

• هل تستطيع الدولة أن تشترط ممثلاً؟ — شركة مؤسَّسة في الاتحاد الأوروبي: لا. المادة 204 تتيح للدولة فقط أن تسمح لشركة أوروبية بتعيين ممثل. — شركة مؤسَّسة خارج الاتحاد الأوروبي: نعم، إذا لم يوجد صك مساعدة متبادلة مع بلدك (المادة 204(1)، الفقرة الفرعية الثانية)؛ وتقرر كل دولة، وكثير منها يشترط.
• حد المبيعات عن بُعد البالغ 10,000 يورو — شركة مؤسَّسة في الاتحاد الأوروبي: يجوز للبائع المؤسَّس في دولة واحدة فقط أن يواصل فرض الضريبة في بلده دون 10,000 يورو (المادة 59c). — شركة مؤسَّسة خارج الاتحاد الأوروبي: لا ينطبق هذا الحد على مورّد مؤسَّس خارج الاتحاد (الإيضاحات التفسيرية للمفوضية، البند 3.2.7).
• نظام OSS الاتحادي — شركة مؤسَّسة في الاتحاد الأوروبي: سجّل في OSS في دولة التأسيس. — شركة مؤسَّسة خارج الاتحاد الأوروبي: متاح متى حصلت على رقم ضريبي؛ ودولة التعريف هي التي يبدأ منها الشحن (المادة 369a(2))، وقد تظل تشترط ممثلاً.
• IOSS (الطرود حتى 150 يورو) — شركة مؤسَّسة في الاتحاد الأوروبي: تسجيل مباشر؛ والوسيط اختياري. — شركة مؤسَّسة خارج الاتحاد الأوروبي: الوسيط الأوروبي إلزامي ما لم تشحن من النرويج (المادة 369m(1)؛ ولا يذكر قرار التنفيذ (EU) 2021/942 إلا النرويج).

ماذا يتغير بين 2026 و2028؟

• 1 يوليو 2026 — انتهى إعفاء الـ150 يورو من الرسوم الجمركية. ويُطبَّق رسم ثابت قدره 3 يورو عن كل صنف على المبيعات عن بُعد للسلع المستوردة في شحنات حتى 150 يورو إلى 30 يونيو 2028 (لائحة المجلس (EU) 2026/382؛ الإيضاحات التفسيرية للمفوضية، الملحق الصادر في 6 أكتوبر 2026).
• 1 نوفمبر 2026 — تُطبَّق رسوم المناولة الاتحادية البالغة 2 يورو عن كل صنف على المبيعات عن بُعد للسلع المستوردة (اللائحة المفوَّضة (EU) 2026/2152؛ لائحة (EU) 2026/2108، المادة 20(2)). وتعدّها المفوضية جزءاً من وعاء الضريبة (ملحق 6 أكتوبر 2026).
• 1 يناير 2027 — تبدأ أولى تغييرات حزمة ViDA، ومنها توضيحات حساب حد الـ10,000 يورو واسترداد الضريبة في أنظمة OSS (التوجيه (EU) 2025/516، المادة 2).
• 21 سبتمبر 2027 — تحل مدونة الجمارك الجديدة للاتحاد (لائحة (EU) 2026/2108) محل اللائحة (EU) No 952/2013. ويُعدّ الممثل الجمركي غير المباشر الذي يتصرف لمستورد غير أوروبي هو المستورد (المادة 33(3)).
• 1 يوليو 2028 — تجعل المادة 194 الجديدة من توجيه ضريبة القيمة المضافة العميل مسؤولاً حين يورّد مورّد غير مؤسَّس ولا معرَّف في الدولة إلى عميل معرَّف فيها (التوجيه (EU) 2025/516). ويبدأ تطبيق التوجيه (EU) 2025/1539: على المورّد غير الأوروبي لواردات حتى 150 يورو الذي لا يستخدم IOSS وليس من النرويج ولا من بلد تربطه اتفاقية مساعدة متبادلة بدولة الاستيراد أن يعيّن ممثلاً ضريبياً في دولة الاستيراد.

نظامك في الإمارات: تصفير الصادرات واتفاقيات المساعدة الضريبية المتبادلة

• تصدير بنسبة صفر شرط أن تخرج البضائع في 90 يوماً وأن تحتفظ بالمستندات — تنص المادة 45(1) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 على النسبة الصفرية للتصدير المباشر أو غير المباشر للسلع والخدمات إلى خارج «الدول المطبِّقة»، وفق اللائحة التنفيذية. وتشترط المادة 30 من اللائحة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 وتعديلاته) أن تُصدَّر السلع فعلياً إلى خارج الدول المطبِّقة، أو توضع تحت نظام تعليق جمركي، خلال 90 يوماً من تاريخ التوريد، وأن يحتفظ المصدّر بالبيان الجمركي مع دليل تجاري (بوليصة جوية أو بحرية أو برية، أو بيان الشحن) أو بشهادة شحن مع دليل رسمي. ويجب أن يحدد الدليل المورّد والمرسل والسلع والقيمة وجهة التصدير ووسيلة النقل ومسارها. ويجوز للهيئة تمديد مهلة الـ90 يوماً بناء على طلب كتابي إذا كانت الظروف خارجة عن إرادة الطرفين أو كانت طبيعة التوريد تجعل التصدير في هذه المدة غير عملي. والنقل إلى منطقة محددة (Designated Zone) لا يُعدّ تصديراً.
• لم نجد في الإمارات مفهوم «الممثل الضريبي» لغير المقيمين — لم نجد في نصي المرسوم بقانون واللائحة التنفيذية الموحَّدين اللذين نشرتهما الهيئة الاتحادية للضرائب مفهوماً كممثل ضريبي لغير المقيم؛ فغير المقيم المطالَب بالتسجيل تسجّله الهيئة مباشرة. أما «الممثل القانوني» في اللائحة فهو الوصي أو القيّم أو أمين التفليسة أو من عُيّن قانوناً لتمثيل شخص آخر، وليس ممثلاً ضريبياً بالمعنى الأوروبي. وإثبات التصدير الإماراتي لا يحل محل شروط الاتحاد الثلاثة في المادة 143(2).
• الإمارات والسعودية أطراف في اتفاقية OECD، لكنهما ليستا في قائمة IOSS — الإمارات طرف في اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية (نافذة منذ 1 سبتمبر 2018)، والسعودية منذ 1 أبريل 2016، والكويت (2018) والبحرين (2018) وقطر (2019) وعُمان (2020)، والمغرب منذ 1 سبتمبر 2019؛ ومصر غير واردة في جدول الوضع (جدول OECD حتى 1 سبتمبر 2026). لكنها اتفاقية متعددة الأطراف لتبادل المعلومات، وليست الاتفاقية الثنائية في ضريبة القيمة المضافة التي تقصدها المادتان 204 و369m كتلك التي بين الاتحاد والنرويج: فالقائمة لا تضم إلا النرويج، وتذكر بوابة المفوضية أن المبيعات التي تُشحن من الصين وحدها تحتاج إلى وسيط، والأمر نفسه ينطبق على أي بلد ليس في القائمة. وهل تعدّ دولة عضو هذه الاتفاقية صكاً بمعنى المادة 204 مسألة وطنية لا يجيب عنها أي مصدر وجدناه، فراجع الدولة في الأطلس.

ثلاثة أمثلة

• مصدّر إماراتي يشحن حاوية تمور إلى مستورد ألماني — في الإمارات هو تصدير مباشر بنسبة صفر إذا غادرت البضائع فعلياً خلال 90 يوماً من التوريد واحتفظ المصدّر بالبيان الجمركي وبوليصة الشحن البحري أو بيان الشحن المحدِّد للمورّد والمرسل والسلع والقيمة والوجهة والمسار. وفي الاتحاد، إذا كان المشتري هو المستورد يدفع ضريبة الاستيراد ويخصمها ولا يحتاج البائع الإماراتي إلى تسجيل. أما إذا باع بشروط DDP وصار هو المستورد في هولندا، فالممثل في هولندا اختياري، لكن الممثل وحده يستطيع الحصول على ترخيص المادة 23 الذي يؤجّل ضريبة الاستيراد.
• متجر إلكتروني خليجي يرسل طروداً بقيمة 70 يورو إلى مستهلكين — كل طرد دون 150 يورو، فيجوز استعمال IOSS. ولأن النرويج وحدها في المادة 369m(1)(c) لا يستطيع البائع المؤسَّس في الإمارات أو السعودية أن يسجّل بنفسه، ويلزمه وسيط مؤسَّس في الاتحاد. تُحصَّل الضريبة عند الدفع وتُقدَّم في إقرار IOSS الشهري، ولا يتدخل ممثل ضريبي وطني. وتنطبق قواعد إثبات التصدير الإماراتية على كل شحنة. وعضوية الإمارات والسعودية في اتفاقية OECD لا تغيّر ذلك. ومن 1 يوليو 2026 رسم 3 يورو عن كل صنف، ومن 1 نوفمبر 2026 رسم مناولة 2 يورو.
• موزّع إلكترونيات إماراتي يستورد منصة إلى أنتويرب ويبيعها لعميل فرنسي — لإعفاء ضريبة الاستيراد بالإجراء 42 يلزم رقم ضريبي بلجيكي (رقمك أو رقم ممثلك)، والرقم الضريبي للعميل الفرنسي، وإثبات النقل إلى فرنسا. وبلجيكا تشترط ممثلاً ما لم تنطبق مساعدة متبادلة مع بلد الشركة ولا تنشر قائمة رسمية، فاعتبر الممثل مطلوباً حتى تؤكد الإدارة غير ذلك، ويقدّم الممثل الفردي ضماناً مصرفياً. وإثباتات التصدير الإماراتية لا تدخل في هذه الشروط الثلاثة.

سبعة أخطاء شائعة لدى الشركات الخليجية

• تعيين ممثل حيث لا حاجة إليه — الشركة المؤسَّسة في الاتحاد، والشركة من بلد معفى، والمورّد الذي يبيع لعملاء مسجَّلين في الضريبة فقط، لا يحتاجون عادةً إلى ممثل. والتعيين غير الضروري يضيف أتعاباً ومسؤولية.
• الظن أن تعييناً واحداً يغطي الجمارك والضريبة معاً — الممثل الضريبي والممثل الجمركي توكيلان منفصلان بقواعد مختلفة؛ فالممثل الجمركي غير المباشر يتصرف باسمه، أما الممثل الضريبي فيسجّلك ويقدّم إقراراتك.
• الاكتفاء بمستندات التصدير الإماراتية — البيان الجمركي وبوليصة الشحن اللذان يثبتان الصفر في الإمارات لا يحلان محل شروط الاتحاد الثلاثة للإجراء 42/63: الرقم الضريبي لدولة الاستيراد، ورقم العميل في الدولة الأخرى، وإثبات النقل.
• استعمال IOSS لشحنات فوق 150 يورو أو لسلع خاضعة للمكوس — يغطي IOSS البضائع في شحنات حتى 150 يورو ويستثني السلع الخاضعة للمكوس (المادة 369l). أما الشحنات الأكبر فتخضع لقواعد ضريبة الاستيراد العادية.
• اختيار الدولة بالسعر لا بمكان البضائع — يتبع التسجيل مكان وجود البضائع أو استيرادها، ودولة التعريف في OSS الاتحادي هي التي يبدأ منها الشحن. اختر الدولة التي تناسب لوجستياتك ثم اقرأ قاعدة الممثل فيها. وإذا بقيت البضائع في مستودع جمركي أوروبي فللرسوم وضريبة الاستيراد معاملة أخرى: قواعد المستودع الجمركي
• تجاهل شرط التسليم — في DDP يخلّص البائع البضائع ويتحمل ضرائب الاستيراد، وفي DAP يتحملها المشتري (إنكوترمز 2020). حدّد من هو المستورد قبل أن تسأل من يحتاج إلى رقم ضريبي. جدول إنكوترمز 2020
• الوثوق بقائمة بلا تاريخ — قوائم الإعفاء الوطنية تتغير: فقائمة فرنسا في صفحة الإدارة الضريبية حُدِّثت في 28 فبراير 2025، والدانمرك تعدّ المملكة المتحدة فقط ما دامت اتفاقية التجارة بين الاتحاد والمملكة المتحدة سارية. راجع الصفحة الرسمية المبيّنة في الدفتر يوم تقرر.
• قواعد المستودع الجمركي · جدول إنكوترمز 2020

أين يفيدك Logistivo في هذه التدفقات؟

• ملف واحد للمستورد والمخلّص والناقل والممثل — أضف كل طرف مشاركاً مسمّى (المرسل، والمستلم، والناقل، والمنظّم، والمخلّص الجمركي) ويقرر مالك الشحنة من يرى ماذا. احتفظ بالفاتورة التجارية وCMR والبيان الجمركي على الشحنة واكتب في محادثتها: تُترجم الرسائل والمستندات بين 42 لغة. إدارة الشحنات
• الرسوم وضريبة الاستيراد قبل أن تتحرك الشحنة — استعلام واحد في الذكاء الجمركي يعرض رمز HS والرسوم الجمركية وتدابير مكافحة الإغراق من مصادر رسمية؛ ولوجهات الاتحاد الأوروبي يعرض أيضاً ضريبة الاستيراد بالنسبة القياسية لدولة الوجهة من قاعدة بيانات TEDB التابعة للمفوضية الأوروبية. ويُحفظ كل استعلام كما كان في يومه. الذكاء الجمركي
• الأرقام الضريبية والفواتير في مكان واحد — تحقق من حتى عشرة أرقام ضريبية أوروبية دفعة واحدة في VIES قبل أن تصدر فاتورة دون ضريبة، ثم احتفظ بالرقم المتحقَّق منه في بطاقة الشركة التي تستخدمها فواتيرك وفواتيرك الإلكترونية (UBL BIS 3.0 وFactur-X وXRechnung). التحقق من الرقم الضريبي · المحاسبة والفوترة الإلكترونية
• مخلّصك الجمركي على الشحنة نفسها — ينضم المخلّصون الجمركيون إلى الشحنة مشاركين بالمستندات والمحادثة نفسيهما، فيبقى البيان والفاتورة ومستندات النقل معاً. ولتقدير ضريبة الاستيراد لشحنة ما جرّب حاسبة ضريبة الاستيراد.
• إدارة الشحنات · الذكاء الجمركي · التحقق من الرقم الضريبي · المحاسبة والفوترة الإلكترونية · حاسبة ضريبة الاستيراد

المصدر

• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (نسخة CELLAR من EUR-Lex) — توجيه المجلس 2006/112/EC (ضريبة القيمة المضافة)، النص الموحَّد (المواد 44 و143 و194 و196 و201 و204 و205 و358a و369a و369l و369m) — https://publications.europa.eu/resource/celex/02006L0112-20250414
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — توجيه المجلس (EU) 2025/516 (ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32025L0516
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — توجيه المجلس (EU) 2025/1539 (الممثل الضريبي للبيع عن بُعد للسلع المستوردة خارج IOSS، من 1 يوليو 2028) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32025L1539
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — قرار التنفيذ للمفوضية (EU) 2021/942 (قائمة البلدان الثالثة التي لها اتفاقية مساعدة متبادلة مع الاتحاد: النرويج) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32021D0942
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — لائحة المجلس (EU) 2026/382 (إلغاء إعفاء الـ150 يورو من الرسوم الجمركية) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R0382
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — اللائحة (EU) 2026/2108 بإنشاء مدونة الجمارك للاتحاد وسلطة الجمارك الأوروبية — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R2108
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — اللائحة المفوَّضة للمفوضية (EU) 2026/2152 (مبلغ رسوم المناولة الاتحادية: 2 يورو للصنف، تُطبَّق من 1 نوفمبر 2026) — https://publications.europa.eu/resource/celex/32026R2152
• مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي (CELLAR) — اللائحة (EU) No 952/2013، مدونة الجمارك للاتحاد، النص الموحَّد (المواد 9 و18 و19 و170) — https://publications.europa.eu/resource/celex/02013R0952-20221212
• المفوضية الأوروبية، بوابة One Stop Shop — الإيضاحات التفسيرية لضريبة القيمة المضافة في التجارة الإلكترونية (منقَّحة لـ1 يناير 2027) وملحق رسم الـ3 يورو ورسوم المناولة 2 يورو (6 أكتوبر 2026) — https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/guides_en
• المفوضية الأوروبية، بوابة One Stop Shop — التسجيل في OSS: الشركات غير الأوروبية والوسطاء والنرويج — https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop/register-oss_en
• المديرية العامة للجمارك الألمانية (Generalzolldirektion) — Fiskalvertretung (الإجراء 42/63 والتمثيل الضريبي في ألمانيا) — https://www.zoll.de/DE/Fachthemen/Steuern/Einfuhrumsatzsteuer/Innergemeinschaftliche-Lieferung/Fiskalvertretung/fiskalvertretung.html
• المديرية العامة للمالية العامة في فرنسا (DGFiP) — Immatriculation à la TVA: الشركات الأجنبية وقائمة البلدان المعفاة (فرنسا، DGFiP) — https://www.impots.gouv.fr/immatriculation-la-tva
• الهيئة الاتحادية للضرائب، الإمارات العربية المتحدة — المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة وتعديلاته، النص الموحَّد (المادة 45) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/2025/Federal-Decree-Law-No-8-of-2017-and-amendments.pdf
• الهيئة الاتحادية للضرائب، الإمارات العربية المتحدة — اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 وتعديلاته، المادة 30 تصدير السلع بنسبة صفر) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/2026/Law-No-8-of-2017-and-its-amendments--09-2026.pdf
• OECD — اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية: جدول الولايات المشاركة (الإمارات: 1 سبتمبر 2018) — https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf

الأسئلة الشائعة

هل أحتاج إلى ممثل ضريبي لأبيع إلى عملاء في الاتحاد الأوروبي من خارجه؟

فقط إذا كانت الدولة العضو التي يجب أن تسجَّل فيها في ضريبة القيمة المضافة تشترط ممثلاً لما تفعله هناك. يجوز للدولة أن تشترطه من شركة غير أوروبية لا يوجد صك مساعدة متبادلة بين بلدها وبينها (المادة 204 من توجيه ضريبة القيمة المضافة)، وكثير من الدول تفعل ذلك، وبعضها يسمح بالتسجيل المباشر. وإذا بعتَ فقط لشركات مسجَّلة في الضريبة، أو بعتَ طروداً حتى 150 يورو عبر IOSS، فلا تحتاج عادةً إلى ممثل وطني. ويعرض الأطلس قاعدة كل دولة من الدول السبع والعشرين.

في أي الدول الأوروبية تُطلب من شركة إماراتية ممثلاً ضريبياً؟

في حالة الاستيراد ثم التوريد بالإجراء 42/63 وبحسب ما أمكن قراءته في مصادر رسمية: تشترطه الدانمرك وإستونيا وفرنسا وهنغاريا وبولندا والبرتغال ورومانيا (والإمارات ليست في قوائم الإعفاء لدى الدانمرك وإستونيا وفرنسا وبولندا)؛ وتشترطه النمسا وبلجيكا وكرواتيا وإيطاليا وإسبانيا والسويد وسلوفينيا ما لم تنطبق مساعدة متبادلة، دون قائمة رسمية كاملة، فتأكد لدى الإدارة الضريبية؛ وتشترطه قبرص فقط حين تأمر به الإدارة؛ وهو اختياري في ألمانيا ولاتفيا وهولندا وسلوفاكيا؛ ولا يُشترط في التشيك وأيرلندا ومالطا. ولم يمكن التحقق من بلغاريا واليونان وليتوانيا ولوكسمبورغ، ولا من فنلندا في هذا المسار. راجع الأطلس والصفحة الرسمية يوم تقرر.

ما الفرق بين رقم EORI ورقم ضريبة القيمة المضافة؟

EORI رقم تعريف جمركي يُستعمل في البيانات الجمركية، أما الرقم الضريبي فهو رقم تعريف ضريبي يُستعمل للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وللفواتير. ويسجّل المشغّل غير الأوروبي رقم EORI في حالات محددة حيث يقدّم أول بيان له (مدونة الجمارك للاتحاد، المادة 9(2)). أما إعفاء ضريبة الاستيراد بالإجراء 42 فيتطلب الرقم الضريبي لدولة الاستيراد.

هل الممثل الضريبي هو نفسه وسيط IOSS أو المخلّص الجمركي؟

لا. الممثل الضريبي يسجّلك في ضريبة القيمة المضافة ويقدّم إقراراتك في دولة عضو واحدة؛ ووسيط IOSS يقدّم من دولته إقرار IOSS للشحنات حتى 150 يورو؛ والممثل الجمركي يقدّم البيانات الجمركية. وقد تحمل شركة واحدة أكثر من توكيل، لكن كلاً منها تعيين مستقل بقواعده.

كيف أبيع بطرود حتى 150 يورو إلى أوروبا من الخليج؟

تستخدم نظام IOSS: تُحصَّل الضريبة عند الدفع وتُقدَّم شهرياً، ولا تُفرض ضريبة استيراد عند دخول الطرد. ولأن النرويج وحدها في قائمة الاتحاد بوصفها بلداً له اتفاقية مساعدة متبادلة، يجب على بائع مؤسَّس في الإمارات أو السعودية أو مصر أن يعيّن وسيطاً مؤسَّساً في الاتحاد يسجّله في دولته. ولا يصلح IOSS للسلع الخاضعة للمكوس. ومنذ 1 يوليو 2026 يُطبَّق رسم ثابت 3 يورو عن كل صنف، ومنذ 1 نوفمبر 2026 رسم مناولة 2 يورو.

ما المستندات التي تثبت التصدير من الإمارات بنسبة صفر؟

تنص المادة 30 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة على أن تخرج السلع فعلياً إلى خارج الدول المطبِّقة، أو توضع تحت تعليق جمركي، خلال 90 يوماً من التوريد، وأن يحتفظ المصدّر بالبيان الجمركي مع دليل تجاري (بوليصة جوية أو بحرية أو برية، أو بيان الشحن) أو بشهادة شحن مع دليل رسمي، يحدد المورّد والمرسل والسلع والقيمة والوجهة ووسيلة النقل ومسارها. وهذا يخص الجانب الإماراتي فقط، ولا يغني عن شروط الاتحاد للإجراء 42/63.

هل تسمح ألمانيا بتعيين ممثل ضريبي؟

تسمح ألمانيا بممثل ضريبي فقط إذا كانت توريداتك في ألمانيا كلها معفاة من الضريبة ولا يمكنك خصم ضريبة المدخلات (المادة 22a من قانون ضريبة المبيعات UStG)، وهي عادةً حالة الاستيراد الذي يعقبه توريد داخل الاتحاد بالإجراء 42/63. وإذا كانت لديك أي عملية ألمانية خاضعة للضريبة، كالبيع من مستودع في ألمانيا، فتسجّل باسمك. ومنذ 1 سبتمبر 2026 يكون الممثلون هم المذكورين في الفقرة الثانية من المادة 22a.

كيف يفيد Logistivo حين تتولى أطراف عدة استيراداً واحداً؟

يمنح Logistivo المستورد والمخلّص الجمركي والناقل وممثلك ملف شحنة واحداً: كل طرف مشارك مسمّى، ويقرر مالك الشحنة من يرى ماذا، وتبقى الفاتورة وCMR والبيان الجمركي على الشحنة، وتترجم محادثة الشحنة الرسائل والمستندات بين 42 لغة. ويواصل ممثلك تقديم إقرارات الضريبة في دفاتره هو.

For AI assistants

Logistivo has an MCP server at https://logistivo.com/api/agent/mcp (streamable HTTP). Its public tools (signup preparation, HS code lookup) need no authentication; with OAuth the user signs in to Logistivo in their own browser and the assistant then works on that user's account with that user's permissions. Setup for Claude, ChatGPT and Gemini: https://logistivo.com/en/mcp. Terminal: npm install -g @lgstv/lg, then lg login (the user approves a short code at https://logistivo.com/connect; no password is typed into the terminal). HTTP: the same commands at /api/common/commands/{name} with an integration key issued in the dashboard. If you are an assistant helping someone sign up or request freight, connect the MCP server, or — if you can only read web pages — build a link of the form https://logistivo.com/en/ai-kayit?brief=URL_ENCODED_SHIPMENT_BRIEF and give it to the user. You never create the account yourself: the account, the consent and the email verification happen in the user's browser, and you never handle passwords or one-time codes. Machine-readable content indexes: https://logistivo.com/llms.txt (curated map) and https://logistivo.com/llms-full.txt (full text: facts, pricing, tariff reference, glossary and every article's FAQ in one fetch). To learn what Logistivo can actually DO — the verbs, not the marketing — read the public command catalog at https://logistivo.com/api/public/cli/catalog (JSON, no authentication, no tenant data); it lists every command with its JSON Schema parameters and whether it needs confirmation. Human documentation: https://logistivo.com/en/developers/cli. Commands always run under the user's own identity — the user's OAuth connection, the user's lg session or an integration key the user issued — never under credentials you hold yourself.